Aneta Gruda
Polski Ład 2.0.-Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku lub po jego zakończeniu
Polski Ład 2.0 z początkiem lipca 2022 przyniósł nam rewolucyjny mechanizm w kwestii zmiany opodatkowania w trakcie roku oraz po jego zakończeniu.
Mówimy tutaj o możliwości zmiany formy opodatkowania, którą wybraliśmy na rok 2022 i przeliczenia naszych dochodów/wyniku podatkowego jeszcze raz. Zmiana ta jest możliwa tylko i wyłącznie w dwóch przypadkach:
- Podatnicy, którzy zadeklarowali, że w 2022 są opodatkowani podatkiem liniowym i dokonywali tego typu rozliczeń, uznając, że jest dla nich najkorzystniejsze rozwiązanie, po zakończonym roku 2022 mają możliwość przeliczenia swoich dochodów ponownie, przy założeniu opodatkowania na skali podatkowej. W sytuacji, gdy zasady ogólne okażą się dla nich mniej korzystne, niż podatek liniowy, uwzględniając przy tym również składkę zdrowotną, rozliczą się tak jak dotychczas, czyli na deklaracji rocznej PIT-36L. Jeśli zaś podatnik liniowy przeliczy swoje dochody przy zastosowaniu tej nowej skali podatkowej, która w tym roku obowiązuje (12% w dolnym przedziale zgodnie ze zmianą od lipca 2022), to otwiera się przed nim nowa szansa. Ma on wówczas możliwość rozliczenia rocznego na skali podatkowej, czyli na deklaracji PIT-36. Należy jednak pamiętać o kwestii składki zdrowotnej, gdyż niższa wartość podatku na skali podatkowej nie koniecznie musi stanowić realną oszczędność dla naszej firmy, z uwagi na fakt, że składka zdrowotna na podatku liniowym jest niższa od tej obowiązującej na sali podatkowej. Przy opodatkowaniu 19%, składka ta wynosi 4,9% dochodu, a przy skali podatkowej jest to 9%. Zatem w celu określenia realnej oszczędności zawsze należy przeliczyć zarówno podatek, jak i składkę zdrowotną.
- Osoby, które w roku 2022 zadeklarowały opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych mają możliwość przejścia na skalę podatkową.
Mamy tutaj dwie opcje:- ryczałtowiec dokona przeliczenia całego roku 2022 zgodnie ze skalą podatkową. Musimy dokonać wówczas kalkulacji zarówno podatku, jak i składki zdrowotnej. Jeśli opcja ta okaże się korzystniejsza, to po zakończonym roku 2022, podatnik składa do Urzędu Skarbowego deklarację PIT-36, a nie PIT-28.
- ryczałtowiec, który w pierwszej połowie 2022 nie zbierał faktur kosztowych, z uwagi na brak obowiązku rozliczania się z nich (m.in. gdy nie jest VAT-owcem) ma możliwość w pierwszym półroczu 2022 pozostać na ryczałcie, a dopiero od lipca do grudnia roku 2022 przejść na skalę podatkową. W tej sytuacji do 20 sierpnia 2022 należy poinformować Urząd Skarbowy o dokonanej zmianie na zasady ogólne z dniem 1 lipca. Nie mamy tutaj, żadnego urzędowego wzoru pisma dotyczącego wejścia w taki hybrydowy wariant opodatkowania w roku 2022. Zatem w roku 2023 złożymy dwie deklaracje roczne- PIT-28 za pierwsze półrocze i PIT-36 za drugie. Ponadto będziemy mieć dwie podstawy do składki zdrowotnej- za 1 półrocze liczoną od przychodu, za drugie zaś od dochodu. Zgodnie z informacją z Gazety Prawnej Minister Finansów zadeklarował, że taka opcja dotyczy wszystkich podatników na ryczałcie.
Polski Ład 2.0. z dniem 1 lipca wprowadził innowacyjne rozwiązania w kwestii zmiany formy opodatkowania w trakcie roku. Musimy jednakże pamiętać, aby na tego typu zmianę spojrzeć globalnie dokonując szacowania realnych oszczędności, a nie tylko wartości podatku.
